E-Ticaret Stopaj Kesintisi: %1 Oran, Hesap Örneği, Muhasebe Kaydı ve Mahsup

E-ticaret stopaj kesintisi, Trendyol, Hepsiburada, N11 gibi pazaryerlerinin 1 Ocak 2025’ten bu yana satıcılara yaptıkları ödemelerden kestiği %1’lik gelir ya da kurumlar vergisidir. Kesinti satışın KDV hariç tutarı üzerinden hesaplanır, pazaryeri tarafından sizin adınıza vergi dairesine yatırılır ve siz bu tutarı geçici vergi ile yıllık beyannamenizde hesaplanan vergiden düşersiniz.

Bu yazıda kesintinin yasal dayanağını, 2026’daki oranı, kimden kesilip kimden kesilmediğini, kuruşu kuruşuna bir hesap örneğini, muhasebe kaydını, kesintiyi nasıl kontrol edeceğinizi ve mahsup sürecini anlatıyoruz. Vergi kurgusu işletmeye göre değişebilir; kendi durumunuz için son kararı mali müşavirinizle verin.

E-ticaret stopajı hangi düzenlemeye dayanıyor?

Kesinti üç katmanlı bir düzenlemeyle geldi. 7524 sayılı Kanun (Resmî Gazete 2 Ağustos 2024, sayı 32620) Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesine 19 numaralı bendi ekledi: 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun’a göre aracı hizmet sağlayıcıların, hizmet sağlayıcılara yaptıkları ödemelerden vergi tevkifatı yapılır. Aynı kanun Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15. ve 30. maddelerine de karşılık gelen bentleri ekledi.

Oranı 21 Aralık 2024 tarihli ve 9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı belirledi (Resmî Gazete 22 Aralık 2024, sayı 32760). Uygulamanın ayrıntıları ise Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 330) ile açıklandı (Resmî Gazete 30 Aralık 2024, sayı 32768, 2. mükerrer). Tebliğ yürürlük tarihini 1/1/2025 olarak belirtir.

E-ticaret stopaj oranı 2026’da kaç?

2026’da uygulanan oran %1’dir. 9284 sayılı Karar oranı üç ayrı bentte aynı yazar: gelir vergisi mükellefi satıcılar (şahıs işletmeleri), tam mükellef kurumlar (limited ve anonim şirketler) ve Türkiye’de iş yeri ya da daimi temsilcisi bulunan dar mükellef kurumlar için ödemelerin %1’i kesilir. Yani şahıs şirketi ile limited şirket arasında oran farkı yoktur.

Oran bir Cumhurbaşkanı kararıyla belirlendiği için yine bir kararla değiştirilebilir. Bu yazıyı 5 Kasım 2026’da kontrol ettiğimizde yürürlükteki oran %1’di; yıl içinde yeni bir karar yayımlanıp yayımlanmadığını Resmî Gazete’den ya da mali müşavirinizden teyit edin.

Stopajı kim keser, kimden kesilir?

Kesintiyi yapan, başkalarına ait ticari faaliyetler için elektronik ticaret ortamı sağlayan aracı hizmet sağlayıcıdır; pratikte pazaryeridir. Tebliğ pazaryerini sorumlu sıfatıyla tevkifat yapmakla yükümlü tutar. Kesilen tutarı muhtasar ve prim hizmet beyannamesiyle beyan etmek ve ödemek pazaryerinin işidir; ödeme yaptığı satıcıların bilgilerini de Gelir İdaresi’ne ayrıca bildirir.

Kesinti, elektronik ticaret faaliyetinde bulunan gerçek ya da tüzel kişi satıcılardan yapılır. Tebliğin 6. maddesi bazı satıcılara yapılan ödemelerde tevkifat yapılmayacağını sayar:

Pazaryeri bu durumları mükellefiyet belgesi, Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi ya da 20/B istisna belgesine göre uygular; durum Gelir İdaresi sistemlerinden sorgulanabiliyorsa ayrıca belge istenmez. Durum kesin değilse tevkifat yapılır ve sonradan dilekçeyle iade istenebilir. Muafiyetiniz varsa belgenizin pazaryeri hesabınızda güncel olduğunu kontrol edin.

• Ticari, zirai ya da mesleki faaliyeti nedeniyle vergi mükellefiyeti bulunmayanlar
• Gelir Vergisi Kanunu 9/1-(10) kapsamında vergiden muaf esnaf
• Ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükellefler
• GVK mükerrer 20/B kapsamında faaliyet gösterenler (yalnız istisnaya konu satışları için)

Kendi web sitemden yaptığım satışlarda stopaj kesilir mi?

Tebliğ kesinti yükümlülüğünü aracı hizmet sağlayıcılara verir. Kendi sitenizden, kendi ödeme altyapınızla yaptığınız doğrudan satışta siparişin parasını size aktaran bir pazaryeri bulunmaz; bu nedenle bu satışlar genellikle e-ticaret stopajına konu olmaz.

Yine de ödeme kuruluşunuzun ya da altyapı sağlayıcınızın hesap dökümünde “stopaj” ya da “vergi kesintisi” satırı görüyorsanız sözleşmenizi ve dökümü mali müşavirinize gösterin. Hangi kanalda kesinti yapıldığını kanal bazında bilmek, hem mahsup hem kârlılık hesabı için gereklidir.

Stopaj neyin üzerinden hesaplanır: KDV dahil mi, hariç mi?

Matrah, satılan malın ya da hizmetin KDV hariç bedelidir. Tebliğin 5. maddesine göre katma değer vergisi (ve konaklamada konaklama vergisi) tevkifat matrahına girmez. Aynı madde, pazaryerinin komisyon ücreti, kargo bedeli, hizmet bedeli ya da banka komisyonu gibi kalemleri düşerek ödeme yapmasının matrahı etkilemeyeceğini söyler. Yani kesinti, elinize geçen net hakediş üzerinden değil, KDV hariç satış bedeli üzerinden hesaplanır.

Tebliğin 6. maddesi iki özel durumu ayrıca düzenler. Sipariş pazaryeri üzerinden verilse bile ödeme satıcının EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazıyla ya da nakit olarak kapıda yapılırsa pazaryerinin tevkifat yükümlülüğü yoktur. 2024’te gerçekleşen satışların Ocak 2025’te yapılan ödemelerinden de kesinti yapılmamıştır.

İadelerde zamanlama önemlidir. Kesilen vergi vergi dairesine beyan edilmeden önce ürün ve bedeli iade edilmişse pazaryeri kayıtlarında düzeltme yapabilir. Beyandan sonra gerçekleşen iadede pazaryeri düzeltme yapmaz; kesilen tutarı siz geçici ya da yıllık beyannamede mahsup edersiniz.

Hesap örneği: bir pazaryeri siparişinde stopaj kaç lira?

Örnek Ticaret, KDV oranı %20 olan bir ürünü pazaryerinde KDV dahil 12.000 TL’ye satıyor. Pazaryeri bu satış için KDV hariç 1.500 TL komisyon faturası kesiyor (KDV’siyle 1.800 TL). Hesap aşağıdaki gibidir; tutarlar örnektir, komisyon oranı kanala ve kategoriye göre değişir.

En sık iki hata: stopajı KDV dahil tutardan hesaplamak (12.000 × %1 = 120 TL) ya da komisyonu matrahtan düşmek ((10.000 − 1.500) × %1 = 85 TL). İkisi de tebliğin 5. maddesine aykırıdır; doğru tutar 100 TL’dir.

E-ticaret stopajının muhasebe kaydı nasıl yapılır?

Kesilen stopaj gider yazılmaz. 1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’ndeki tekdüzen hesap planına göre mevzuat gereği peşin ödenen gelir ve kurumlar vergileri 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar hesabının borcuna kaydedilir. Yukarıdaki örnek, bilanço esasına göre defter tutan ve komisyonu 7/A seçeneğinde izleyen bir işletme için üç kayıtla şöyle izlenir. Pazaryeri hesabını alt hesap olarak açmak (ör. 120.01 Trendyol) kanal bazında mutabakatı kolaylaştırır.

Üçüncü kayıtta borç toplamı 10.100 + 100 + 1.800 = 12.000 TL, alacak 12.000 TL’dir. Hesap planı uygulaması işletmeden işletmeye değişebilir; kayıt yapısını mali müşavirinizle netleştirin.

Dönem sonunda 193 hesabı nasıl kapanır?

Tekdüzen hesap planı açıklamasına göre yıl sonunda tahakkuk edecek gelir ya da kurumlar vergisinden indirim yapılmak üzere 193 hesabındaki tutar 371 Dönem Kârının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri hesabının borcuna aktarılır. Aktarılan tutar, 370 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları hesabındaki tutarı aşamaz; aktarılamayan kısım dönem sonunda 193 hesabında bakiye olarak kalır.

Bu kapanış kaydı vergi hesabının muhasebedeki yansımasıdır. Vergi açısından asıl işlem beyannamedeki mahsuptur; ikisinin tutarlı olması için yıl içinde her pazaryerinin kestiği tutarın ay ay izlenmesi gerekir.

Gelir vergisi beyannamesinde mahsup nasıl yapılır?

Tebliğin 7. maddesine göre tevkif edilen vergi, satıcının geçici vergi beyannamelerinde ve yıllık gelir ya da kurumlar vergisi beyannamesinde hesaplanan vergiden mahsup edilebilir. Yıllık beyannamede mahsup edilemeyen tutar, 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’ndeki düzenlemeler kapsamında iade konusu yapılabilir. Satışın kazanca girdiği dönem ile kesintinin yapıldığı dönem farklıysa, kesinti kazancın dahil edildiği dönemin beyannamelerinde mahsup edilir.

Bir örnekle: Örnek Ticaret yıl boyunca pazaryerlerinde KDV hariç 480.000 TL satış yapmış, kendisinden toplam 480.000 × %1 = 4.800 TL stopaj kesilmiş olsun. Yıllık beyannamede hesaplanan gelir vergisi 25.000 TL ise 4.800 TL düşülür ve bu kalem açısından ödenecek tutar 25.000 − 4.800 = 20.200 TL olur. Hesaplanan vergi 3.000 TL olsaydı 3.000 TL mahsup edilir, kalan 4.800 − 3.000 = 1.800 TL için iade istenebilirdi. Yıl içinde ödenen geçici vergilerin ve mahsubun dönemlere nasıl dağıtılacağının hesabını mali müşaviriniz yapar; örnek yalnız stopaj kalemini gösterir.

Kesilen stopajı nasıl kontrol edersiniz?

Kesintiyi beyan eden pazaryeri olduğu için ilk kaynak, pazaryerinin size verdiği ödeme ve hakediş dökümüdür. Ekran adları kanaldan kanala değişir; satıcı panelinizdeki güncel dökümü kontrol edin. Aşağıdaki adımlar her ay birkaç dakikanızı alır ve yıl sonu mahsubunu sağlam temele oturtur.

1. Dökümdeki kesinti satırını bulun

   Her pazaryerinin ödeme dökümünde stopaj ya da vergi kesintisi satırını ve ilgili dönemi not edin.

2. KDV hariç satışınızla karşılaştırın

   Aynı kanalın aynı dönemdeki KDV hariç satış toplamının %1’ini hesaplayın; komisyon ve kargoyu düşmeyin.

3. Farkın nedenini ayırın

   Beyandan önce iade edilen satışlar, kapıda nakit ya da EFT-POS ile tahsil edilen siparişler ve ödeme tarihinin bir sonraki aya kayması küçük farklar doğurur.

4. Muafiyetiniz varsa kontrol edin

   Basit usul, esnaf muaflığı ya da 20/B istisnanız olduğu hâlde kesinti yapıldıysa belgenizi pazaryerine iletin ve iade için mali müşavirinizle dilekçe sürecini başlatın.

5. Dökümleri dönem dönem saklayın

   Kanal ve ay bazında kesinti listesini mali müşavirinize verin; mahsup ve 193 hesabı mutabakatı bu listeye dayanır.

Stopaj nakit akışını ve fiyat hesabını nasıl etkiler?

Stopaj bir maliyet değildir ama paranın elinize geçiş zamanını değiştirir. Hakediş her ödemede %1 eksik gelir, bu tutar ise ancak geçici vergi ya da yıllık beyanname döneminde vergiden düşülerek size döner. Satışları yüksek, kârı düşük bir işletmede yıl içinde biriken stopaj hesaplanan vergiyi aşabilir; bu durumda fazlanın iadesi için ayrıca süreç işletmek gerekir.

Bu yüzden nakit planını brüt satış yerine komisyon ve stopaj düşülmüş hakediş üzerinden yapın, fiyat hesabında ise stopajı gider kalemi olarak eklemeyin. Kâr marjınızı stopajla düşürürseniz aynı vergiyi iki kez hesaba katmış olursunuz: bir kez fiyatta, bir kez de beyannamede.

TicariHub’da stopaj nasıl görünür?

TicariHub’ın Raporlar ve Kârlılık ekranı e-ticaret stopajını kâra girmeyen ayrı bir “vergi alacağı” olarak gösterir. Bu tutar TAHMİNİDİR: kanalın KDV hariç net satışının %1’i olarak hesaplanır; pazaryerinin hakediş dökümündeki gerçek kesinti okunmaz. Dövizli siparişler ve kapıda ödemeli siparişler bu hesaba girmez. Kendi site kanallarınızda (Ideasoft, Shopify, Ticimax gibi) hesap varsayılan olarak kapalıdır; ödeme altyapınızda kesinti yapılıyorsa ayarlardan açabilirsiniz.

Kesin tutar her zaman pazaryerinin dökümündeki rakamdır. Tahmini tutarı, yukarıdaki kontrol adımlarında karşılaştırma için kullanın; dönemsel satış listelerini Muhasebeci Köprüsü ile mali müşavirinize aktarabilirsiniz.