E-ticarete yeni başlayan ve kazancı henüz düşük olan çoğu girişimci için şahıs şirketi daha basit ve daha az maliyetli bir başlangıçtır; kazanç büyüdükçe, ortak alınacaksa ya da şahsi malvarlığını işletme riskinden ayırmak önemliyse limited şirket öne çıkar. Karar vergi oranı, defter türü, sorumluluk, kuruluş işlemleri ve sabit giderlerin birlikte değerlendirilmesiyle verilir.
Bu yazıda iki yapıyı 2026 vergi oranları, defter düzeni, sorumluluk, kuruluş adımları ve maliyet kalemleri açısından karşılaştırıyoruz. Maliyet kalemlerine tutar vermiyoruz; harç ve ücretler yıl içinde değişir. Kesin karar için kendi rakamlarınızla bir mali müşavire danışın.
Şahıs şirketi ile limited şirket arasındaki temel fark
Şahıs şirketi denen yapı aslında bir gerçek kişinin ticari işletmesidir: ayrı bir tüzel kişilik yoktur, kazanç işletme sahibinin geliridir ve gelir vergisine tabidir. Limited şirket ise bir ya da daha fazla gerçek veya tüzel kişinin kurduğu, belirli esas sermayesi olan ve ticaret siciline tescille tüzel kişilik kazanan bir sermaye şirketidir (TTK md. 573, 588).
| Konu | Şahıs şirketi | Limited şirket |
|---|---|---|
| Vergi | Gelir vergisi, artan oranlı: %15–%40 (2026 tarifesi) | Kurumlar vergisi %25; kâr dağıtılırsa ortakta ayrıca vergi kesintisi |
| Defter | VUK hadlerinin altında işletme hesabı, üstünde bilanço esası | Her durumda bilanço esası |
| Sorumluluk | Ayrı tüzel kişilik yok; işletmenin borcu sahibinin borcudur | Şirket borçlarından şirket malvarlığı sorumlu; amme alacaklarında ortaklar sermaye payı oranında |
| Kuruluş | Vergi dairesine işe başlama bildirimi; tacirse ticaret siciline tescil | Şirket sözleşmesi, ticaret sicili müdürlüğünde imza, 30 gün içinde tescil ve ilan |
| Sermaye | Asgari sermaye şartı yok | En az 50.000 TL esas sermaye |
| Genç girişimci istisnası | Şartları sağlayan gerçek kişiye uygulanır | Uygulanmaz (kurumlar vergisi mükellefi) |
| E-ticaret stopajı (%1) | Pazaryeri hakedişinden kesilir | Pazaryeri hakedişinden kesilir |
Vergi: gelir vergisi dilimleri mi, kurumlar vergisi mi?
Şahıs işletmesinin ticari kazancı Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesindeki artan oranlı tarifeye göre vergilendirilir. GİB’in yayımladığı 2026 tarifesine göre (ücret dışı gelirler): 190.000 TL’ye kadar %15; 400.000 TL’nin 190.000 TL’si için 28.500 TL, fazlası %20; 1.000.000 TL’nin 400.000 TL’si için 70.500 TL, fazlası %27; 5.300.000 TL’nin 1.000.000 TL’si için 232.500 TL, fazlası %35; 5.300.000 TL’den fazlasının 5.300.000 TL’si için 1.737.500 TL, fazlası %40.
Limited şirketin kazancı ise Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32. maddesine göre %25 oranında vergilendirilir. Şirketin kârını ortaklara dağıtması hâlinde, dağıtılan kâr payı üzerinden ayrıca vergi kesintisi yapılır (GVK md. 94); oranın güncel değerini mali müşavirinizden öğrenin.
Tablodan çıkan genel eğilim şudur: düşük ve orta kazançta artan oranlı gelir vergisi, sabit %25 kurumlar vergisinin altında kalabilir; kazanç yükseldikçe gelir vergisinin üst dilimleri devreye girer ve kurumlar vergisi avantajlı hâle gelebilir. Ancak limited şirkette kârın ortağa geçmesi için dağıtılması gerekir ve dağıtımda ayrıca vergi kesintisi doğar; kârın şirkette kalıp yatırıma dönüşeceği durumda bu fark daha az önem taşır.
Tablo yalnız tarifelerin karşılaştırmasıdır: limited şirkette kâr dağıtımındaki vergi kesintisi, şahısta genç girişimci istisnası, indirimler, sosyal güvenlik primleri ve mali müşavir ücreti gibi farklar dahil değildir. Gerçek karşılaştırmayı kendi rakamlarınızla mali müşavirinize yaptırın.
| Yıllık vergi matrahı | Gelir vergisi (şahıs) | Kurumlar vergisi (limited, %25) |
|---|---|---|
| 400.000 TL | 70.500 TL | 100.000 TL |
| 1.000.000 TL | 232.500 TL | 250.000 TL |
| 3.000.000 TL | 932.500 TL | 750.000 TL |
Defter tutma: işletme hesabı mı, bilanço mu?
Vergi Usul Kanunu tüccarları iki sınıfa ayırır. Her türlü ticaret şirketi birinci sınıf tüccardır ve bilanço esasına göre defter tutar (VUK md. 177, 182); bu nedenle limited şirket kuruluş gününden itibaren yevmiye defteri, defteri kebir ve envanter defteri tutar. Şahıs işletmesi ise alış, satış ya da hasılat tutarları VUK’ta belirlenen hadlerin altında kalıyorsa ikinci sınıf tüccardır ve işletme hesabı esasında defter tutar (VUK md. 178, 193).
Hadler her yıl yeniden değerlenir; güncel tutarı mali müşavirinizden kontrol edin. Pratik sonucu şudur: bilanço esası daha ayrıntılı kayıt ve dönem sonu işlemi gerektirir, bu da muhasebe hizmetinin kapsamını ve çoğu zaman ücretini artırır. Şahıs işletmesi de hadleri aşarsa bilanço esasına geçer.
Sorumluluk: şahsi malvarlığı ne kadar korunur?
Şahıs işletmesinde işletme ile sahibi arasında hukuki bir ayrım yoktur; işletmenin borcu, sahibinin borcudur. Tedarikçi borcu, vergi ya da kredi borcu ödenmezse alacaklılar işletme sahibinin kişisel malvarlığına başvurabilir.
Limited şirkette ise şirket, borç ve yükümlülüklerinden yalnız kendi malvarlığıyla sorumludur (TTK md. 602); ortaklar taahhüt ettikleri sermaye payını ödemekle yükümlüdür (TTK md. 573). Önemli bir istisna kamu alacaklarıdır: şirketten tamamen ya da kısmen tahsil edilemeyen amme alacaklarından ortaklar sermaye payları oranında doğrudan sorumludur (6183 sayılı Kanun md. 35). Yani limited şirket riski sınırlar, ama vergi ve sigorta borçlarında tamamen ortadan kaldırmaz.
E-ticaret şahıs şirketi kurma adımları
Genç girişimci kazanç istisnasından yararlanmak istiyorsanız işe başlama bildiriminin kanuni süresinde yapılması şartlardan biridir (GVK mük. md. 20); bu adımı mali müşavirinizle birlikte planlayın.
- 1
Faaliyeti ve adresi netleştirin
Ne satacağınızı ve işyeri adresinizi belirleyin; ev adresi kullanılacaksa mali müşavirinize uygunluğunu sorun.
- 2
Vergi dairesine işe başlamayı bildirin
Vergi Usul Kanunu’na göre işe başlayan mükellef bunu vergi dairesine bildirir; gerçek kişilerde süre işe başlama tarihinden itibaren on gündür (VUK md. 153, 168).
- 3
Ticaret siciline tescil ettirin
Tacir olacaksanız ticari işletmenizi ve ticaret unvanınızı, açılış tarihinden itibaren on beş gün içinde ticaret siciline tescil ettirirsiniz (TTK md. 40). Esnaf işletmesi ile ticari işletme arasındaki sınır Cumhurbaşkanı kararıyla belirlenir (TTK md. 11).
- 4
e-Belge ve pazaryeri hazırlığı
e-Arşiv / e-Fatura için bir entegratör ya da portal seçin, mali mühür ya da e-imza edinin, pazaryeri başvurusunu vergi levhanızla yapın.
E-ticaret için limited şirket kurma adımları
Şirketlerin kuruluşundaki işe başlama bildirimini, kanuna göre ticaret sicili müdürlüğü yapar (VUK md. 168). Tescilden önce şirket adına işlem yapanlar bu işlemlerden şahsen sorumlu olduğu için (TTK md. 588) pazaryeri başvurusu ve ilk alımlar tescilden sonraya bırakılmalıdır.
- 1
Şirket sözleşmesini hazırlayın
Unvan, merkez, faaliyet konusu, esas sermaye ve payları içeren yazılı şirket sözleşmesi hazırlanır.
- 2
Sözleşmeyi ticaret sicilinde imzalayın
Sözleşme kurucular tarafından ticaret sicili müdürlüğünde yetkilendirilmiş personelin huzurunda imzalanır (TTK md. 575).
- 3
Sermayeyi belirleyin
Limited şirketin esas sermayesi en az 50.000 TL’dir (TTK md. 580; 7887 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı). Nakden taahhüt edilen payların %25’inin tescilden önce ödenmesi şartı limited şirketlere uygulanmaz (TTK md. 585).
- 4
Tescil ve ilan
Sözleşme imzadan sonraki otuz gün içinde ticaret siciline tescil edilip Türkiye Ticaret Sicili Gazetesi’nde ilan edilir; şirket tescille tüzel kişilik kazanır (TTK md. 587, 588).
E-ticaret şirketi kurma maliyeti 2026: hangi kalemler var?
Kuruluş ve işletme maliyetini tek bir rakamla vermek yanıltıcı olur: harçlar, ücret tarifeleri ve mali müşavir ücretleri yıl içinde ve şehirden şehre değişir. Bunun yerine bütçenize yazmanız gereken kalemleri sayıyoruz; her birinin güncel tutarını ilgili kurumdan ya da mali müşavirinizden öğrenin.
- Kuruluş harç ve ücretleri: ticaret sicili işlemleri, sicil gazetesi ilanı, oda kaydı (limited şirkette kalem sayısı daha fazladır).
- Sermaye: limited şirkette en az 50.000 TL esas sermaye taahhüdü (gider değil, şirketin özkaynağıdır).
- Mali müşavir ücreti: aylık; bilanço esasında genellikle daha kapsamlıdır.
- Sosyal güvenlik primi: işletme sahibi ya da şirket ortağı müdür için prim yükümlülüğü.
- e-Belge giderleri: entegratör ya da portal, kontör, mali mühür veya e-imza.
- Yazılım ve operasyon: pazaryeri, kargo, ön muhasebe ve fatura yazılımları.
Genç girişimci istisnası hangi yapıda geçerli?
Genç girişimcilerde kazanç istisnası Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20. maddesindedir ve tam mükellef gerçek kişilere uygulanır; dolayısıyla limited şirketin kurumlar vergisine uygulanmaz. Şartları sağlayan girişimcinin, faaliyete başladığı takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca kazancının 103. maddedeki tarifenin ikinci diliminde yer alan tutara kadar olan kısmı istisnadır.
2026 tarifesinde ikinci dilimin tutarı 400.000 TL olduğu için 2026 yılı istisna tutarı 400.000 TL’dir. Yaş, ilk kez mükellefiyet ve işe başlamanın süresinde bildirilmesi gibi şartların ayrıntısını genç girişimci yazımızda anlattık.
Şahıs şirketinden limited şirkete geçilebilir mi?
Evet. Türk Ticaret Kanunu bir ticari işletmenin bir ticaret şirketiyle birleşmesine ya da ticaret şirketine dönüşmesine imkân verir (TTK md. 194). Pek çok işletme şahıs şirketiyle başlayıp kazanç ve risk büyüdüğünde limited şirkete geçer.
Geçişin vergi, stok devri, pazaryeri mağazasının yeni unvana taşınması ve e-Fatura hesabının yeniden açılması gibi pratik sonuçları vardır. Mağaza puanınızın ve ürün yorumlarınızın yeni şirkete taşınıp taşınmayacağını pazaryerine önceden sorun; geçişi yoğun satış döneminin dışına planlayın.
Hangi durumda hangisi mantıklı?
Her iki yapıda da pazaryerleri hakedişten %1 e-ticaret stopajı keser ve bu tutar beyanda hesaplanan vergiden mahsup edilir (GVK Genel Tebliği Seri No: 330).
Karar kalıcı değildir. Şahıs işletmesiyle başlayıp ilk yılların gerçek rakamlarını gördükten sonra limited şirkete geçmek de bir yöntemdir; böylece genç girişimci istisnası gibi avantajlardan yararlanırken büyüme döneminde sorumluluğu sınırlamak mümkün olur. Geçişin zamanlamasını mali müşavirinizle planlayın.
- Kazanç henüz düşük, tek kişi çalışıyorsunuz, genç girişimci şartlarını sağlıyorsunuz: şahıs şirketi genellikle daha avantajlıdır.
- Kazanç yüksek dilimlere çıkıyor ve kârın bir kısmını işte tutacaksınız: limited şirketin %25 sabit oranı öne çıkabilir.
- Ortakla çalışacaksınız ya da yatırımcı almayı düşünüyorsunuz: sermaye payları ve sözleşme düzeni nedeniyle limited şirket daha uygundur.
- Stoklu, yüksek tutarlı ve borçla finanse edilen bir iş kuruyorsunuz: sorumluluk sınırı için limited şirketi değerlendirin.
Hangi yapıyı seçerseniz seçin: düzeni baştan kurun
Şirket türü vergiyi ve sorumluluğu belirler; ama günlük işin düzenini belirlemez. Siparişlerin tek yerde toplanması, faturanın doğru türde ve zamanında kesilmesi, cari ve kasa kayıtlarının düzenli tutulması her iki yapıda da aynı ölçüde gereklidir.
TicariHub’da sipariş, e-Fatura ve e-Arşiv, stok, kargo ve ön muhasebe aynı panelde çalışır; faturalar sizin kendi entegratör hesabınızdan kesilir. İstediğiniz modülü 14 gün ücretsiz deneyebilirsiniz, kart bilgisi istenmez; denemede bir modül ile e-Fatura açılır. Paket ve modül fiyatları için fiyatlandırma sayfamıza bakabilirsiniz.