KDV tevkifatı nasıl hesaplanır?
Tevkifatta önce KDV her zamanki gibi hesaplanır: matrah × KDV oranı. Ardından bu KDV’nin işleme ait oranı kadarı (ör. 5/10) alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edilip ödenir; kalan kısmı satıcı kendi beyannamesinde gösterir.
Örnek: 20.000 TL matrah, %20 KDV ve 5/10 tevkifat. Hesaplanan KDV 4.000 TL; bunun 5/10’u olan 2.000 TL’yi alıcı vergi dairesine öder, kalan 2.000 TL’yi satıcı beyan eder. Fatura toplamı 24.000 TL görünür ama alıcı satıcıya 22.000 TL (20.000 TL bedel + 2.000 TL KDV) öder. KDV dahil bedel 2026 sınırı olan 12.000 TL’yi aştığı için tevkifat uygulanır; 10.000 TL matrahlı bir işlemde KDV dahil bedel tam 12.000 TL olur ve sınırı aşmadığı için tevkifat yapılmaz.
- Hesaplanan KDV = Matrah × KDV oranı
- Tevkif edilen KDV = Hesaplanan KDV × tevkifat oranı (ör. 5/10 = 0,5)
- Satıcıya ödenecek = Matrah + (Hesaplanan KDV − Tevkif edilen KDV)
Hangi işlemlerde hangi oran uygulanır?
Oranlar KDV Genel Uygulama Tebliği’nin I/C-2.1.3 bölümünde işlem işlem sayılır. Bazı oranları yalnız “belirlenmiş alıcılar” (kamu kurumları, bankalar, sigorta şirketleri gibi Tebliğde sayılanlar) uygular; bazılarını KDV mükellefi olan bütün alıcılar uygular. Aşağıdaki tablo Tebliğdeki yaygın işlemleri özetler; tam liste ve istisnalar için Tebliğin kendisine bakın.
Tevkifat ne zaman uygulanmaz? 2026 sınırı
Tebliğe göre tevkifata tabi işlemlerde KDV dahil bedel, o yıl için Vergi Usul Kanunu’nun 232. maddesinde belirlenen fatura düzenleme sınırını aşmıyorsa tevkifat yapılmaz; aşarsa tevkifat tutarın tamamı üzerinden uygulanır. 2026 yılı için bu sınır 12.000 TL’dir. Tek bir işlemin bedeli bu sınırın altına çekilmek için parçalara bölünemez.
KDV mükellefi olmayan alıcılar (belirlenmiş alıcılar hariç) kısmi tevkifat uygulamaz. Bu yüzden aynı hizmet, alıcısına göre tevkifatlı ya da tevkifatsız faturalanabilir.
Tevkifatlı fatura nasıl düzenlenir?
e-Fatura’da tevkifatlı faturalar ayrı bir fatura tipiyle (TEVKIFAT) düzenlenir ve tevkifat, GİB’in UBL-TR kod listesindeki tevkifat koduyla birlikte satır bazında gösterilir. Faturada hesaplanan KDV, tevkif edilen KDV ve satıcıya ödenecek tutar ayrı ayrı yer alır.
TicariHub tevkifatlı satış faturası kesmez. Tevkifatlı satış faturanızı entegratörünüzün portalından düzenlemeniz gerekir. Size gelen tevkifatlı faturalarda TicariHub KDV tutarını otomatik yazmaz, faturaya not düşer; tutarı mali müşaviriniz kayda alır.
Yaygın tevkifat oranları (KDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3)
| İşlem | Oran | Kimler uygular | Tebliğ bölümü |
|---|---|---|---|
| Yük taşımacılığı | 2/10 | KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar | I/C-2.1.3.2.11 |
| Ticari reklam hizmeti | 3/10 | KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar | I/C-2.1.3.2.15 |
| Yapım işleri | 4/10 | Belirlenmiş alıcılar | I/C-2.1.3.2.1 |
| Servis taşımacılığı | 5/10 | KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar | I/C-2.1.3.2.11 |
| Yemek servisi ve organizasyon | 5/10 | Belirlenmiş alıcılar | I/C-2.1.3.2.4 |
| Demir-çelik ürünleri teslimi | 5/10 | KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar | I/C-2.1.3.3.8 |
| Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıt tadil, bakım ve onarımı | 7/10 | Belirlenmiş alıcılar | I/C-2.1.3.2.3 |
| Fason tekstil, konfeksiyon, çanta ve ayakkabı | 7/10 | KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar | I/C-2.1.3.2.7 |
| Baskı ve basım hizmeti | 7/10 | Belirlenmiş alıcılar | I/C-2.1.3.2.12 |
| Etüt, plan, proje ve danışmanlık | 9/10 | Belirlenmiş alıcılar | I/C-2.1.3.2.2 |
| İşgücü temin hizmeti (özel güvenlik dahil) | 9/10 | KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar | I/C-2.1.3.2.5 |
| Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmeti | 9/10 | KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar | I/C-2.1.3.2.10 |